Уклонение от уплаты налогов физическим лицом

Статья 28 (1) Уголовного кодекса относится к различным статьям. Статьи 198 и 199 Уголовного кодекса предусматривают ответственность за уклонение от уплаты налогов, взносов и страховых взносов физическими лицами или организациями — Статья 199 (1) Уголовного кодекса — Невыполнение в личных интересах обязанностей налогового агента по исчислению, удержанию или возврату налогов и взносов налоговый агент для расчета, удержания или исполнения обязательств по уплате налога по умолчанию и взносов. 199.3 и 199.4 УК РФ об уклонении от уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в государственные небюджетные фонды.

Под уклонением от уплаты налогов, сборов и страховых взносов понимается непредставление налоговой декларации (расчета) или иных документов, либо заполнение заведомо ложных сведений. Ответственность за данное преступление в отношении физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей, предусмотрена статьей 198 Уголовного кодекса Российской Федерации. Тяжкие — лишение свободы на срок до одного года.

Если деяние совершено в особо крупном размере, может быть наложен штраф в размере 200 000 рублей, максимальное наказание — три года лишения свободы. В данном случае под крупным размером понимается сумма налогов, премий и страховых взносов, превышающая 2,7 млн рублей за три финансовых года подряд. Особо крупная сумма — 1, 3,5 млн руб.

Ответственность за те же преступления в отношении организаций регулируется статьей 199 Уголовного кодекса РФ. конкретные мероприятия на срок не более трех лет. Если деяние совершено группой или особо крупной группой, ранее вступившей в сговор, минимально возможный штраф увеличивается с 200 000 рублей и может быть назначено лишение свободы на срок до шести лет.

Задолженность организации по налогам и сборам признается крупной, если ее размер превышает 1, 5 млн рублей в течение трех лет подряд, и считается особо крупной, если ее размер превышает 4, 5 млн рублей за тот же период.

Если организация умышленно не платит налоги и взносы, не предоставляет документы или включает в них заведомо ложные сведения, ответственность несет сотрудник, ответственный за полную и своевременную уплату налогов, подписание счета и предоставление его на проверку. Таких людей 2: the

• Глава организации, руководитель
• Другое лицо, уполномоченное подписывать и представлять отчетность (например, главный бухгалтер)
• Человек, который не является руководителем организации, но фактически выполняет задание.

Причина привлечения к уголовной ответственности – умысел

При проведении предварительного следствия по уголовному делу следственный орган должен доказать, что деяние совершено с прямой целью, то есть с целью уклонения от уплаты налогов и сборов.

Тактика уклонения от уплаты налогов включает в себя включение заведомо ложных сведений в налоговые декларации и иные документы или умышленное их непредставление.3 В этом случае лицо, совершающее налоговое правонарушение, осознает общественную опасность своего действия (бездействия), предвидит возможность или неизбежность наступления общественно опасных последствий и желает их наступления. I.

В постановлении Конституционного суда РФ № 9-П от 27 мая 2003 года указано, что уголовная ответственность предусмотрена только за деяния, совершенные с умыслом и прямой целью уклонения от уплаты законно начисленных налогов в нарушение правил, установленных Налоговым кодексом.

Поэтому основанием для уголовной ответственности не должна быть невольная неуплата налогов или страховых взносов, например, случайные числовые (технические) ошибки, ошибки в бухгалтерских программах или методологические ошибки в налоговых расчетах.

Следует отметить, что Налоговый кодекс, в отличие от Уголовного кодекса, допускает как вину в форме умысла, так и виновность при квалификации налогового правонарушения (ст. 110 НК РФ).

Что изменилось после внесения поправок в Уголовно-процессуальный кодекс?

Статья 76.1 Уголовного кодекса гласит, что если налоговое преступление совершено впервые, то виновный может быть освобожден от уголовной ответственности. Для этого задолженность, штрафы и пени должны быть полностью погашены. Согласно прежней редакции статьи 28.1 Уголовно-процессуального кодекса, суды и следователи прекращают уголовное преследование, если ущерб, причиненный бюджетной системе, полностью возмещен до рассмотрения дела.

Ранее полное возмещение компенсации, произведенное после назначения судом, рассматривалось как возможность, которая может быть смягчена только судом. Это стало неравным. Этот вопрос поднимали те, кто выплатил компенсацию во время судебного разбирательства, до того, как суд остановился в неравном правовом положении с теми, кто ранее выплатил компенсацию.

Кроме того, эта процедура не побуждает людей добровольно заглаживать вред, причиненный правонарушением.

После внесения изменений в РФ слова «в Судебном совете» были исключены. Теперь прокуроры больше не будут утверждать, был ли полностью возмещен ущерб до решения суда. Другими словами, у лица, впервые совершившего налоговое преступление, появится возможность избежать уголовной ответственности за неуплату налогов, даже если он уже возместил ущерб в ходе слушаний.

Налоговый комплаенс как инструмент уменьшения рисков привлечения к уголовной ответственности по налоговым преступлениям

Налоговое соответствие — это комплекс мер по оценке налоговых рисков. Ошибки могут быть выявлены при расчете налогов и взносов, оценке вероятности налоговой проверки, контроле соблюдения соответствующих стандартов добросовестности и управлении добросовестностью поставщиков. Процесс соблюдения налогового законодательства помогает выяснить, насколько рискованной является та или иная бизнес-модель.

Самое главное, следуя этим шагам, можно разработать план действий по снижению рисков и предотвращению возможных негативных последствий, включая уголовное преследование.

Пример. На малое ООО распространяется действие статьи 54.1 Налогового кодекса РФ («Ограничения при реализации права на исчисление налоговой базы и (или) суммы налога, взносов и страховых взносов»). Компания привлекла сторонних налоговых консультантов.

Они предложили провести аудит, в ходе которого были выявлены, оценены и уменьшены налоговые риски компании. Особенностью данной процедуры налогового комплаенса является отсутствие критериев налоговых рисков в соответствии со статьей 54.1 Налогового кодекса. Для определения этих рисков используется методология, основанная, в частности, на опыте сопровождения налоговых проверок и анализе арбитражной практики.

После запланированного процесса соблюдения требований стало ясно, что деловые отношения организации с индивидуальными предпринимателями находятся под угрозой. В случае проверки налоговые органы могут переквалифицировать гражданско-правовой договор с частным предпринимателем в трудовой договор и начислить дополнительные страховые взносы и штрафы. Этот риск возник из-за ошибок в формулировках договорных условий и оформлении первичных документов.

(Налоговые органы могут переквалифицировать гражданско-правовые договоры с самозанятыми лицами в зависимые трудовые договоры и начислить дополнительные налоги и взносы социального страхования, которые не были уплачены с момента заключения договора. Уголовная ответственность также может стать проблемой, если сумма неуплаченных налогов и взносов значительна (самозанятость: см. нюансы нового налогового режима для получения дополнительной информации о том, почему это возможно и как этого избежать).

1 Федеральный закон от 15 октября 2020 года № 336-ФЗ «О внесении изменений в статью 28.1 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации».

2 Пункт 7 Постановления; Пленум Верховного Суда Российской Федерации от 26 ноября 2019 г. № 48 «О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые правонарушения».

3 Пункт 4 того же решения.

4 Постановление № 48 Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 15 ноября 2016 года- Апелляционное определение Московского городского суда от 28 мая 2018 года.33-23278/2018- Решение 8-го суда о нарушении общей юрисдикции от 13 мая 2020 года.77-776/2020.

Ответственность за уклонение от налогов по ч.1 ст.198 УК РФ следующая:

Штраф в размере 100-300 тысяч рублей (или от одного до двух лет заработка), а также

до одного года принудительных работ; и

до шести месяцев после ареста; и

До 1 года лишения свободы.

За совершение уклонения от уплаты обязательных платежей в особо крупном размере:

Штраф 200-500 тысяч рублей (или 1. 5-3 года заработка человека), до

До 3 лет принудительных работ, до

до трех лет лишения свободы.

После того, как гражданин совершил уклонение от уплаты налогов и полностью уплатил ущерб, он не может быть осужден по статье 198 УК РФ.

Уклонение от уплаты налогов физическими лицами: как действовать?

Уплата налогов — конституционная обязанность каждого гражданина, но в силу определенных обстоятельств субъекты могут не спешить ее выполнять. Последствием такого поведения является уголовное преследование со всеми вытекающими последствиями. Поэтому, если вас подозревают или обвиняют в уклонении от уплаты налогов, вам следует немедленно обратиться к адвокату.

Специальный судебный адвокат АК внимательно изучит все детали дела, поставит цели, составит план конкретных процессуальных задач и приступит к его немедленному выполнению.

Мы добиваемся следующих результатов:

Завершите дело о выплате долга.

Акт отступления от ч. 2 ст. 1, ч. 1 УК РФ.

Уголовное преследование за отсутствие состава преступления.

Присуждение менее строгих приговоров.

В нашей коллегии адвокатов работают профессионалы с большим практическим опытом работы в Федеральной налоговой службе и правоохранительных органах. Благодаря этому они в полной мере знакомы со всеми особенностями защиты от налоговых преступлений. Поэтому не рискуйте своим здоровьем — обратитесь к специализированному «судебному адвокату»!

Уклонение от уплаты налогов и сборов — условия освобождения от уголовной ответственности

Основным условием для завершения уголовного преследования вышеуказанных лиц является полное возмещение ущерба, нанесенного бюджетной системе государства. В то же время лица, подозреваемые или обвиняемые в совершении налогового преступления или преступления, связанного с уплатой страховых взносов, обязаны устранить этот ущерб до назначения судебного разбирательства.

Таким образом, данная поправка в статью 28.1 Уголовного кодекса РФ позволяет прекратить уголовное преследование лиц, подозреваемых или обвиняемых в совершении преступлений, связанных с уплатой налога или страховых взносов, если причиненный ущерб возмещен. Как на предварительном следствии, так и в суде.

Блог адвоката Юлии Патрушевой (Краснодар, 2020)

Адвокат Юлия Патрушева.

Адвокат Краснодарской краевой коллегии адвокатов и Краснодарской краевой коллегии адвокатов.

Полномочия расследования дела по статье 199 УК РФ

Следует отметить, что основную роль в возбуждении и расследовании уголовных дел по статье 199 Уголовного кодекса Российской Федерации играют налоговые органы. В большинстве случаев поводом для возбуждения уголовного дела является предоставление налоговым органам информации об установленной просроченной задолженности, не исполненных в срок решениях о взыскании штрафов и пеней. Такие сообщения направляются налоговыми органами в правоохранительные органы в соответствии с законом.

Цель таких сообщений — выяснить, содержит ли поведение неплательщика налогов признаки состава преступления, предусмотренного статьей 199 Уголовного кодекса. В уведомлении налоговые органы предоставляют в бюджет РФ информацию о сумме задолженности налогоплательщика. Это может быть использовано правоохранительными органами для расчета размера ущерба, нанесенного финансовой системе, и осуждения его в официальных обвинениях.

Как правило, информация из налоговых органов, прежде чем попасть в следственные органы, проходит предварительное расследование в полиции. На этом этапе компетентное лицо в основном проверяет акт проверки на предмет удобства действий руководства налогоплательщика, допустившего нарушение налоговой дисциплины. Формальной целью следственного органа является проверка информации, касающейся, например, умышленного неправомерного отнесения налога на прибыль на расходы при расчете налога на прибыль, уплаченного в бюджет, или умышленного неправомерного применения вычетов по НДС.

Информация, полученная в рамках расследования, например, причины фальсификации документооборота с другой стороной, направляется в следственные органы для принятия решения о возбуждении уголовного дела.

Согласно п. «а», пункт 1 части 2 статьи 151 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации. Согласно части 2 статьи 151 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации предварительное следствие по делам о преступлениях, предусмотренных статьей 199 Уголовного кодекса, производится следователями Следственного комитета Российской Федерации.

Предварительное расследование по уголовным делам проводится по месту совершения преступления, то есть по месту постановки налогоплательщика на налоговый учет.

Какие действия признаются преступлением по ст.199 УК РФ?

Закон признает уклонение от уплаты налогов и сборов как умышленные действия виновного лица с целью неуплаты налогов и взносов, приводящие к полной или частичной неуплате соответствующих налогов и взносов в бюджет.

Судебная практика не включает «стандартную» систему, по которой осуществляется судебное преследование преступников. Приговоры выносятся за. -Если налогоплательщик не отражает доходы, расходы или налоговые декларации в связи с умышленным непредставлением обязательных налоговых деклараций в налоговые орган ы-Если налогоплательщик понес расходы по НДС Налогоплательщик НДС; НДС НДС НДС НДС НДС НДС НДС НДС НДС НДС НДС НДС НДС НДС НДС НДС НДС НДС НДС НДС НДС НДС НДС НДС НДС НДС НДС НДС НДС НДС НДС НДС НДС НДС НДС НДС НДС НДС НДС НДС НДС НДС НДС НДС НДС НДС НДС НДС НДС НДС НДС НДС Возврат

Наиболее распространенной категорией дел является вычет налога на прибыль и НДС при неподтверждении стоимости прибыли, когда правоохранительные органы доказали в рамках уголовного дела, что спорный контрагент фактически не поставил товар, а налогоплательщик не представил документы, подтверждающие коммерческие отношения Незаконные права против.

Чтобы оценить риск ответственности, необходимо понять правовые положения, определяющие принцип незаконного предоставления определенных действий.

Статья 199 Уголовного кодекса признана способом уклонения от уплаты налогов и (или) взносов.

1. Умышленное непредставление налоговой декларации или иных документов, необходимых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, иных документов, в том
2. Умышленное включение заведомо ложных сведений в налоговую декларацию или иной документ. Закон определяет «иные документы» как предусмотренные законом документы, которые прилагаются к налоговой декларации (расчету) и служат основанием для исчисления и уплаты налогов или сборов. Выписки из хозяйственных книг — авансовые и платежные ведомости — полученные и выставленные счета в дневниках — состояние уплаченных налогов — документы, подтверждающие право на налогооблагаемые льготы — годовые отчеты и т.д.

Условия для «второго» метода уклонения от уплаты налогов должны быть уточнены. Таким образом, включение в заявление или иной документ заведомо неверных сведений является умышленным указанием ложных позиций относительно объекта налогообложения, расчета налоговой базы, наличия налоговых льгот или скидок, а также иных сведений, влияющих на уточненный расчет и расчетные платежи по налогам, сборам и взносам на страхование. Документация, предоставленная налогоплательщиком, должна отражать достоверную информацию о фактической сделке в соответствии с ее истинным финансовым смыслом, чтобы подтвердить его право на уменьшение налогового обязательства.

Документально подтвержденные обязательства налогоплательщика несет налогоплательщик. Ложное представление фактов хозяйственной жизни влечет за собой дополнительное налоговое бремя, как если бы налогоплательщик не совершил нарушения.

Очень ложная информация может быть представлена с преднамеренными пропусками в отражении учетных данных по некоторым источникам (например, полученной выручки) — в виде уменьшения фактической суммы полученной выручки (например, может быть включена в информационную справку о фактической хозяйственной деятельности). в виде сознательного искажения расходов, учитываемых при расчете налогов, не выполненных (завышение части расходов). Кроме того, согласно официальной позиции Верховного суда РФ, к заведомо ложным сведениям относится «фальсификация периода (продолжительности) произведенных расходов, полученных доходов, фальсификация натуральных показателей, характеризующих определенные виды деятельности.

в уплате единого налога на вмененный доход и т.д.».

Примерами фальсификации информации об объектах налогообложения являются, в частности, фальсификация параметров деятельности (ЕНВД) с целью занижения потенциально возможного дохода, а также фальсификация данных о производимой продукции с целью исключения характеристик. Им подлежат только более формально самостоятельные лица или в основном разделение единого предприятия для целей налогообложения (в случае акциза), с целью применения льготных специальных налогов.

Согласно общим принципам налогового права, налогоплательщики не должны фальсифицировать и подделывать заключенные сделки — обязательства, вытекающие из сделок, должны исполняться лицом (или иным надлежащим лицом), заключившим договор с налогоплательщиком — принципалом Использование целевой сделки или комбинации сделок не уменьшило налоговое обязательство Это не так.

Состав преступления по статье 199 УК РФ существовал только в тех случаях, когда уклонение от уплаты налогов, сборов или налогов совершалось с прямым умыслом и лицо осознавало общественную опасность своего действия или бездействия, предвидело его возможность либо желало неизбежности и наступления общественно опасных последствий.

Существенным признаком состава преступления, как он определен в статье 199 УК РФ, является крупный или особо крупный размер неуплаченных налогов, сборов и страховых взносов. Крупные (особо крупные) суммы неуплаченных налогов, сборов и взносов на социальное обеспечение были определены за периоды в течение трех финансовых лет подряд. При расчете суммы уклонения от уплаты налогов суммируется сумма налога по каждому виду налогов, сборов и страховых взносов, не уплаченных в бюджет на каждом этапе.

Расчет суммы производится в соответствии с правилами, изложенными в примечаниях к статье 199 Уголовного кодекса Российской Федерации.

Кто может быть привлечен к ответственности по статье 199 УК РФ?

Лицом, обвиняемым в совершении преступления, может быть лицо, уполномоченное законом или представительством подписывать документы, представляемые организацией в налоговые органы, несущее ответственность за уплату налогов, сборов и страховых взносов, в части справок о налогах/вычетах. Суд признал ответственными по статье 199 Уголовного кодекса следующих лиц

• руководитель налоговой службы (начальник отдела, директор и т.д.); и
• главный бухгалтер или лицо, специально уполномоченное подписывать бухгалтерские документы; и
• лицо, фактически исполнявшее обязанности представителя или главного бухгалтера юридического лица
• другой сотрудник организации, подготовивший основные бухгалтерские документы. Однако, если он осознавал незаконность своих действий (преступный сговор)
• Лицо, которое фактически организовало или склонило руководителя к совершению уголовного преступления. Акционер или учредитель организации (преступной организации)
• Любое лицо, которое способствовало совершению преступления, предоставив консультацию. Помощник директора, независимый консультант (автор по этике).

Избрание меры пресечения по статье 199 УК РФ

Возбуждение уголовного дела, несомненно, сопровождается опасением применения мер пресечения в виде содержания под стражей подозреваемых или обвиняемых. Действующий Уголовно-процессуальный кодекс (статья 108. 1.

1 Уголовно-процессуального кодекса) прямо запрещает задержание по статье 199 Уголовного кодекса. Исключение составляют случаи, когда обвиняемый не имеет постоянного места жительства на территории Российской Федерации — его личность достоверно не установлена — обвиняемый нарушил ранее избранную меру пресечения или скрылся от властей до суда или суды. Все иные меры пресечения, предусмотренные законом, в том числе домашний арест, могут быть избраны органом расследования (судом) при расследовании уголовного дела в соответствии со статьей 199 УК РФ.