С первого квартала 2019 года декларации по НДС должны подаваться по обновленной форме. С 29 октября 2014 года к приказам ФНС РФ прилагается «базовая» версия заявления. К 28 декабря 2018 года.
Отчет по НДС в первую очередь обращает на себя внимание своим объемом. Отчет содержит 12 модулей, включающих почти три десятка листов.
Начинающие бизнесмены хотят сразу перейти на специальный налоговый режим. Но не стоит слишком бояться. Мало кто будет дополнять все 12 разделов одновременно, так как необходимо включить все возможные варианты для предпринимательской деятельности и очень крупных предприятий.
Ниже мы объясним, какие разделы входят в отчет и когда их следует заполнять.
Образец заполнения декларации НДС — «стандартный набор» листов
Во-первых, давайте рассмотрим раздел «Заявление», который используется подавляющим большинством предпринимателей.
Титульная страница открывает отчет и содержит два типа данных
- О налогоплательщике: название, код и контактные данные.
- О самом отчете — налоговый период, наличие корректировок, код ИФНС, дата подачи.
Раздел 1, несмотря на свой номер, фактически является последним завершенным. Дело в том, что окончательная информация о налоге, подлежащем уплате или, наоборот, возмещению из бюджета.
Кроме того, он содержит код центральной компании и место, где установлен КПК платежа.
Если декларация подается от имени инвестиционной компании, в разделе 1 также должна быть представлена общая информация.
ВАЖНО!
Два вышеупомянутых раздела представляют собой минимальную версию утверждения — «ноль». К этому добавляется бизнесмен, который является налогоплательщиком НДС, но не увольняется с работы ни на налоговый период, ни на начисления, ни на возврат. В этом случае раздел 1 содержит только тире (которые должны быть вставлены, даже если экспозиция равна нулю), за исключением элементов Octmo и KBC.
Далее рассмотрим три раздела, которые заполняются без специальных выделений, которые имеют место у большинства плательщиков НДС.
Раздел 3 можно рассматривать как «костяк» отчета. Это необходимо для расчета налогов, которые впоследствии будут уплачены в бюджет или возмещены им.
Его строки показывают сумму «входящего» и «исходящего» НДС в рамках типов операций и ставок налога. Это приводит к увеличению или возврату суммы (строки 200 и 210 соответственно).
Если бы не было нестандартных вариантов расчета НДС, данные строк раздела 3, строки 200 или 210, были бы перенесены в раздел 1, строки 040 или 050.
Раздел 8 «посвящен» налоговым скидкам. Основой для его заполнения является книга покупок. Каждая регистрация соответствует входящему счету-фактуре и включает в себя
- Актуальный момент
- Тип кода транзакции, и
- информацию о деталях счета и корректировках (при необходимости); и
- налоговый номер поставщика / номер КПП, номер
- сведения о таможенной декларации, о
- дата платежа и бухгалтерского учета
- общая рыночная стоимость и соответствующая скидка по НДС.
Если в книгу покупок были внесены изменения (добавлены дополнительные листы), необходимо заполнить приложение к разделу 8. Процесс импорта информации аналогичен основному разделу, хотя данные в данном случае берутся из указанных листов.
Раздел 9 является почти зеркальным отражением Раздела 8. Здесь те же данные импортируются из счета-фактуры. Разница в том, что это исходящий счет-фактура, а источником информации является книга продаж.
Действия в разделе 9 также используются в том же состоянии, что и выше. Корректировка книги продаж на основе дополнительных листов завершает процесс.
Какие листы декларации заполняются при нестандартных операциях
Раздел 2 используется органами НДС. Такая ситуация может возникнуть, например, при приобретении товаров нерезидентами РФ или при сдаче в аренду государственного имущества (ст. 161 НК РФ). Каждый лист в разделе 2 содержит информацию о продавце и сумме налога.
Разделы 4, 5 и 6 необходимы налогоплательщикам, работающим по льготной «нулевой» ставке НДС (ст. 164 НК РФ). Это различные виды экспорта и сопутствующие услуги, такие как международные перевозки.
Раздел 4 содержит информацию о разрешенных сделках под 0%.
Раздел 5 содержит информацию о сделках, которые были исключены из предыдущих периодов.
Раздел 6 содержит информацию о грузах, право на применение ставки 0% по которым еще не было подтверждено на дату представления отчета.
Раздел 7 необходим для предпринимателей, которые осуществляли операции, не облагаемые НДС (статья 149 Налогового кодекса РФ). Некоторые категории товаров и услуг, например, связанные со здравоохранением, образованием и культурой, освобождаются от налога. НДС также не облагаются авансовые платежи за товары (услуги), срок изготовления (выполнения) которых превышает шесть месяцев.
Разделы 10 и 11 требуются только для налогоплательщиков, чья деятельность связана с деятельностью в интересах третьих лиц. Это строители, агенты по закупкам, агенты и те, кто занимается перевозкой грузов. Информация на этих листах вносится в журнал учета выставленных и полученных счетов-фактур по тем же принципам, которые описаны в разделах 8 и 9.
Раздел 12 используется, когда счета-фактуры выставляются налогоплательщиками, освобожденными от уплаты НДС (пункт 5 статьи 173 CTA).
Порядок сдачи декларации по НДС
Поскольку НДС исчисляется ежеквартально, налогоплательщики обязаны представлять отчетность каждые три месяца; сроки подачи отчетности на 2019 год остаются неизменными. Это 25-е число месяца, следующего за отчетным кварталом (пункт 5 статьи 174 Налогового кодекса РФ).
ВАЖНО!
Особенностью отчета по НДС является его обязательный электронный формат. Почти все предприниматели, на которых распространяется эта обязанность, должны представлять свои налоговые декларации в электронном виде. Закон делает исключение только для налоговых агентов, которые сами не платят НДС и отчитываются только потому, что обязаны «представлять».
Эти требования были введены для того, чтобы точность расчетов НДС можно было проверять автоматически: с помощью АСК «НДС-2» (или АСК «НДС-3») налоговый аудитор сравнивает расчет НДС от контрагента с оборотом по возмещению и выявляет незаконные системы оптимизации НДС-3.
ВАЖНО!
Если налогоплательщик направляет налоговую декларацию на бумажном носителе в налоговые органы без этого права, декларация считается непредставленной.
Предприниматели также могут быть оштрафованы за непредставление налоговой декларации (ст. 119, п. 1 Налогового кодекса РФ).
Конкретная сумма зависит от размера причитающегося налога. При отсутствии (или незначительной сумме) неуплаченного налога штраф составляет 1000 рублей. Однако штраф обычно начинается с 5% от суммы налога, указанной как «к уплате».
При этом размер штрафа не может превышать 30% от суммы неуплаченного в срок налога, не более чем на 1000 рублей (ст. 119 Налогового кодекса РФ).
Однако гораздо более серьезной проблемой для нарушителя может стать блокировка счета. Налоговые органы имеют право сделать это с 11-го дня нарушения (ст. 76(3) ГПК).
Что изменилось
Давайте рассмотрим, какие изменения произошли в процессе расчета НДС за новые годы и как они отразились в налоговых декларациях.
В первую очередь, конечно, давайте рассмотрим повышение ставок до 20%. В связи с этим в Разделах 3 и 9 (включая Приложения) появились дополнительные поля.
Однако «старая» линия в 18% была сохранена. Это связано с тем, что в отчете необходимо отразить «переходные» операции.
Разделы 0% и 10% «Грейс» остались без изменений, так как общее повышение ставок НДС не повлияло на освобождение от налога.
С начала 2018 года были изменены правила расчета НДС для продавцов металлизированной бумаги и сырых шкур животных. В то время покупатель был обязан уплатить налог с этих сделок. Однако в правила были внесены соответствующие изменения, дополняющие заявление (пункты 4-8 в Приложении 4 Указа № 853@).
Нововведение также затрагивает бизнесменов, занимающихся экспортом или реэкспортом. Для тех, кто добровольно отказывается от применения нулевой налоговой ставки (статья 7, раздел 164 Налогового кодекса), в разделе 3 есть специальная строка 043.
Кроме того, в разделе 9 приведен новый «код груза» 036, который должен использоваться для экспорта товаров в страны ЕАЭС.
ВАЖНО!
Предприниматели, работающие на ПСН, по определению больше не освобождаются от уплаты НДС с 2019 года. Они могут платить этот налог только в том случае, если их доходы за предыдущий год не превышают установленных пределов. (ст. 1, § 1 Налогового кодекса).
Поэтому всем крупным сельскохозяйственным производителям в 2019 году, как правило, необходимо будет заполнить и подать декларацию по НДС.
Напомним также, что в 2018 году в Российской Федерации начала действовать система tax-free. Его суть заключается в том, что иностранные туристы при определенных условиях могут получить возмещение НДС по товарам, приобретенным на территории Российской Федерации (статья 169.1 Налогового кодекса). Раздел 3 заявления расширен для отражения необлагаемого оборота российских коммерческих организаций.
Новая строка 44 определяет базовый налог и налог к получению, а строка 135 показывает сумму к вычету.