Налоговый агент по ндс

При приобретении товаров и услуг у иностранных производителей, не состоящих на учете в налоговых органах РФ, или у отдельных категорий отечественных поставщиков организации и ИП становятся налоговыми агентами независимо от режима налогообложения. Это означает, что они обязаны удержать налог со стоимости приобретенных товаров или услуг и отнести его на счет бюджета (ст. 161, 2 РФ).

Также, даже если в договорах с иностранными контрагентами не предусмотрена сумма НДС, российские организации должны «увеличить стоимость услуг на сумму НДС» или уплатить налог из собственных средств (как указано в письме Минфина от 26 мая 2016 года, 03-07-13/1/ 30201, от 05. 06. 2013 № 03-03-06/2/20797).

Для того чтобы запросить скидку по НДС, налоговый агент должен выполнить определенные условия, такие как соблюдение сроков и заполнение ряда документов.

В каких случаях налоговый агент может принять НДС к вычету

Предприятия должны сначала стать налоговыми представителями, которые должны самостоятельно исчислять и уплачивать НДС, а также принимать его к вычету в следующих случаях

• Товары и услуги иностранных производителей, не зарегистрированных в России, были приобретены в России (п. 2 ст. 2 НК РФ). Следует отметить, что право на скидку НДС, уплаченного посредником в качестве налогового представителя, принадлежит клиенту, а не посреднику, за счет клиента (российской компании).
• Государственное или муниципальное имущество арендуется государством (ст. 161 НК РФ).
• компания приобретает государственное имущество, которое не является результатом конкретной деятельности (ст. 161 НК РФ); и
• ИП или организация приобрели металлолом, переработанный алюминий или сырые шкуры животных (пункт 8 статьи 161 Налогового кодекса). Продавец такого товара выставляет счет-фактуру без суммы НДС с указанием, что «НДС исчисляется налоговым инспектором».

Однако покупатель не должен выступать в качестве налогоплательщика, если поставщик перечисленных товаров освобожден от обязанностей налогоплательщика в соответствии со статьей 145 Налогового кодекса. Если такая сделка имеет место, продавец должен сделать соответствующую запись «без налога (НДС)» в договоре или первичном документе.

Следует иметь в виду, что. Как указано в статье 161 Налогового кодекса, если такая отметка на документах окажется «неподлинной», продавцу придется исчислить и уплатить налог из собственных средств.

Какие условия должен соблюсти налоговый агент, чтобы заявить НДС к вычету

НДС налогового агента может быть принят к вычету при соблюдении следующих условий: (статьи 171(3) и 172 Налогового кодекса):

• Налоговый агент зарегистрирован в органах власти РФ и обязан уплачивать НДС. Дилеры, подпадающие под специальные режимы или освобожденные от уплаты НДС (например, в соответствии со статьей 146), не могут принимать налог к вычету. НДС иностранных поставщиков включается в стоимость приобретаемых услуг, работ или товаров.
• Товары, приобретенные у иностранных поставщиков, используются для деятельности, облагаемой НДС (пункт 3 статьи 171 Налогового кодекса).
• Приобретенное имущество было учтено налоговым агентом (это условие указано в письме Минфина № 03-07-11/2136 от 26 января 2015 года со ссылкой на статью 172, страница 1 Налогового кодекса).
• У налоговика есть все платежные документы, подтверждающие уплату удержанного НДС в бюджет. Исключение составляет НДС при покупке металлолома, вторичного алюминия, макулатуры и сырых шкур животных. По этим операциям вычет заявляется по заявленному, а не по уплаченному НДС. Поэтому платежные документы не требуются.
• Агент приложил надлежащим образом заполненный счет-фактуру по НДС (пункт 3 статьи 168 НК РФ). Исключением является покупка товаров, перечисленных в предыдущем пункте. В этом случае возмещение НДС налоговым агентом производится на основании счета-фактуры, составленного продавцом, а не покупателем, как было сказано выше.

Если налоговый агент произвел авансовый платеж, то, как правило, он может принять к вычету НДС только после принятия на учет приобретенных товаров. Согласно пункту 12 статьи 171 Налогового кодекса РФ, вычет НДС при частичной оплате производится с учетом «суммы налога, предъявленной продавцом этих товаров (работ, услуг), имущественных прав».

Это условие не выполняется, поскольку налогоплательщик сам составляет авансовый счет-фактуру. Поэтому необходимо собрать все необходимые документы для проверки фактической уплаты НДС в бюджет (см. письмо Минфина № 03-07-08/17279 от 20 марта 2018 года).

При приобретении проектов и услуг, когда НДС исчисляется налоговым агентством?

Налоговые агенты обязаны исчислять, удерживать и относить НДС в бюджет, если средства перечисляются иностранному партнеру (статья 173, пункт 4 ГПК и пункт 4 раздела 4). Даже не налогоплательщики, такие как индивидуальные предприниматели и организации, применяющие упрощенный режим налогообложения (пункт 2 статьи 161 Налогового кодекса РФ), обязаны быть налоговыми агентами!

С 1 октября 2021 года действуют поправки в статью 161 Налогового кодекса (пункты 1 и 2), определяющие обстоятельства, при которых индивидуальные предприниматели и организации в России становятся налоговыми представителями по НДС на рынке рабочих мест. Партнеры. Для возникновения этих обязательств необходимо одновременное выполнение двух условий (статья 161 ПК РФ)

• Условие 1: местом реализации данных услуг (проекта) является территория Российской Федерации.
• Условие 2: иностранец не состоит на учете в налоговых органах или
  • (или) мест на территории Федерации недвижимости России, а также принадлежащих им транспортных средств
  • открыть счет в банке.

  Также, если иностранная организация состоит на учете в налоговых органах по месту нахождения обособленного подразделения на территории Российской Федерации (за исключением реализации товаров (работ, услуг) через обособленное подразделение иностранной организации на территории Российской Федерации).

  Это означает, что с 1 октября 2021 года российская организация или частный предприниматель должны выполнять обязанности по представлению налоговой декларации по НДС только потому, что иностранная организация не состоит на учете в налоговой инспекции или имеет недвижимость в России. Открытый зарегистрированный автомобиль или счет, или продажа товаров с иностранной компанией, где заключен договор (услуги), или где есть посылка в Россию, но другая посылка не участвует в исполнении этого договора.

  Исключение составляют электронные услуги, описанные в статье 174.2 НК РФ стр. 1. Иностранные организации, оказывающие интернет-услуги, обязаны уплачивать НДС в российский бюджет, встав на учет в ФНС (об этом сказано отдельно) (п. 2), ст. 161 НК РФ).

  До 1 октября 2021 года при «введении» услуг и операций обязанность налогового представителя по НДС возникала только при соблюдении требований пункта 1 (место реализации в РФ). зарегистрированы в налоговых органах. Поэтому, учитывая судебную практику, Минфин России разъяснил, что российская организация (индивидуальный предприниматель) не должна быть налоговым представителем по НДС, если иностранная компания (индивидуальный предприниматель) состоит на учете в ФНС по объекту недвижимости.

  РФ или транспортного средства, даже если банковский счет открыт в РФ и договор на оказание услуг заключен «напрямую» с иностранной компанией, имеющей обособленное подразделение в РФ (письма Минфина России от 11. 06. 2021 N 03-07-08/46286, от 15.

  06. 2021 N 03-07-13/1/46826, от 17. 09.

  2018 N 03-07-08/66314 от , письмо ФНС России от 6 июня 2010 г., Определение Конституционного Суда РФ от 24 ноября 2016 г. N 2518-О и Определение Верховного Суда РФ от 19 апреля 2016 г. N 305-КГ16-2688).

  В этих случаях иностранные компании должны были отнести НДС на счет самого российского бюджета, как это делают обычные налогоплательщики.

  Например, иностранное предприятие (не имеющее постоянного представительства в России) арендует недвижимость в России. В данном случае российскому арендатору не пришлось выполнять обязанности налогового инспектора, так как иностранное предприятие было зарегистрировано в ФНС по месту нахождения имущества. Поэтому иностранный владелец должен был выставить российскому арендатору счет за аренду.

  На практике иностранные компании не знали, как выполнить эти требования.

  Однако с 1 октября 2021 года эти неудобства были устранены, а перечень ситуаций, в которых российские покупатели должны исполнять обязанности налогового представителя по НДС при «внедрении» проектов и услуг, был расширен. Таким образом, налоговые представители в таких случаях могут уплачивать НДС «от имени иностранцев» и вычитать НДС по собственным счетам-фактурам, если они обязаны уплачивать этот налог, и при других условиях вычета НДС (НДС может быть принят к вычету удовлетворены (статьи 171 и 172 Налогового кодекса).

  Хотелось бы подчеркнуть, что с 1 октября 2021 года или около того обязанность представителя по НДС должна быть исполнена только в том случае, если приобретение услуг российским предприятием (или индивидуальным предпринимателем) у иностранного партнера (проекта) является точкой реализации услуг (проекта). Территория Российской Федерации.

  Если услуги (работы) считаются оказанными за пределами России, то обязанности налогового представителя по уплате НДС не возникает.

  Как указывается место продажи услуг?

  Чтобы правильно определить место продажи, необходимо найти документацию, которая будет использоваться. Это зависит от налогоплательщика в штате, где заканчивается контракт.

  Если российская организация или партнер индивидуального предпринимателя является налогооблагаемым государством — членом ЕАЭС (Беларусь, Казахстан, Армения, Кыргызстан), то место реализации должно определяться в соответствии с приложением № 18 (протокол) Договора о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года. Это связано с тем, что международные договоры имеют приоритет над налоговым законодательством (статья 7 Налогового кодекса).

  В остальных случаях заключения договоров с иностранными партнерами место реализации услуг (работ) определяется в соответствии со статьей 148 Налогового кодекса РФ.

  Место продажи услуг зависит от вида оказываемой услуги (выполняемой работы)!

  Общие правила могут быть выражены следующим упрощенным образом Место продажи определяется местонахождением продавца (статья 148 КоБС, статья 2, подпункт 5, пункт 29 Протокола). Однако Протокол и статья 148 Налогового кодекса предусматривают исключения из этого правила. Если в этих «исключениях» вы не найдете услуг (задач), оказываемых иностранными партнерами, то место реализации не находится на территории Российской Федерации и, следовательно, при «ввозе» услуг в Россию он, российский покупатель, не является налоговым представителем для целей НДС.

  Некоторые примеры определения места оказания услуг (проекта) для целей НДС следующие

  Для услуг, связанных с недвижимостью.

  Место реализации услуг, связанных с недвижимостью (за исключением воздушных судов, морских судов и судов внутреннего плавания, космических объектов), определяется по месту их нахождения.

  Иными словами, если иностранная организация выполняет строительно-монтажные работы на объектах недвижимости на иностранной территории или сдает в аренду недвижимость за рубежом, то территория РФ не является местом реализации этих услуг, а значит, российский заказчик или арендатор не является налоговым представителем по НДС (подпункт 1 в.).

  За услуги, связанные с мобильной недвижимостью.

  Место продажи услуг, связанных с мобильными товарами (в частности, сборка, монтаж, обработка, обработка, перемещение, ремонт и техническое обслуживание), определяется местом нахождения недвижимости. Так, например, если иностранная компания ремонтирует оборудование (мобильное имущество), находящееся за рубежом, то Российская Федерация не является местом реализации данного объекта (п. 29 НК РФ и пп.

  1 п. 1 ст. 148, пп.

  2 п. 1 протокола).

  Однако если специалист иностранной компании приезжает к российскому заказчику для ремонта оборудования и выполняет ремонт в России, то российский заказчик обязан стать налоговым представителем по НДС. Российская Федерация (ст. 2, п. 1 ст. 148 НК РФ, п. 29 Протокола).

  Услуги в области культуры, искусства, образования (обучения), физической культуры, туризма, отдыха и спорта.

  Если услуги фактически оказываются на территории Российской Федерации, то местом реализации является Российская Федерация (ст. 1 п. 1 НК РФ, ст. 3 п. 29 Протокола). и наоборот. Например, во время обучения за рубежом у российского покупателя не возникает обязанностей налогового инспектора по НДС.

  Услуги, предоставляемые иностранными авиакомпаниями (без налогоплательщика ЕАЭС).

  Место реализации этих услуг находится в России только в том случае, если пункт отправления и пункт назначения находятся в России. Это означает, когда заключается договор с иностранным перевозчиком на перевозку в Россию. Исключение составляют услуги по перевозке пассажиров и багажа, оказываемые иностранным лицом, а не постоянным представительством иностранного лица (пп.

  4 п. 1 п. 1, пп.

  5 п. 1 п. 1 ст.

  148 НК РФ).

  Однако если договор передачи заключен с облагаемым налогом государством-членом ЕАЭС, то местом продажи является территория этого государства-члена ЕАЭС. Другими словами, заключив договор передачи с налогоплательщиком в Беларуси, Казахстане, Армении или Кыргызстане, российская организация не должна не исполнить свои обязанности по налоговому представлению НДС, независимо от маршрута перевозчика (пункт 5 Протокола;. .

  Услуги иностранных посредников (представителей, агентов).

  Территория РФ не признается территорией реализации услуг иностранных агентов, реализующих или содействующих реализации товаров (проектов, услуг) российским организациям или индивидуальным предпринимателям (ст. 148 НК РФ, ст. 5; ст.

  29 148 Протокола), и услуги омбудсменов из НСА, которые приобретают товары (проекты, услуги) от имени российских комитентов или клиентов (ст. 148 НК РФ). В результате при приобретении таких услуг российский комиссионер или клиент не выполняет функции налогового инспектора по НДС.

  Место продажи многих услуг (проектов) определяется «покупателем». Другими словами, если покупателем является российский налогоплательщик, то местом реализации является территория Российской Федерации. Так, российская организация или частный предприниматель становится представителем по НДС при покупке иностранной компании для передачи и выдачи патентов и лицензий, консультационных, юридических, бухгалтерских, аудиторских, машинных, рекламных, коммерческих услуг, услуг по обработке данных от электронных услуг.

  Статья 174.2 НК РФ, пункт 1 (абзац 4 пункта 1 статьи 148 НК РФ и подпункт 4 пункта 29 Протокола).

  Покупатель» также определяется как место реализации услуг по передаче прав на электронные программы (пп. 4 п. 1 и 2 ст.

  148 НК РФ и пп. 4 п. 29 Протокола).

  Это означает, что если российская организация или индивидуальный предприниматель приобретает права на компьютерные программы у иностранной компании, то местом реализации этих услуг является территория Российской Федерации. В этом случае обязанности налогового агента покупателя зависят от того, относится ли передача прав к электронным услугам и кто (иностранная организация или иностранное физическое лицо) передает права.

  Если иностранная организация выполняет (оказывает) различные виды работ (услуг) и реализация одних работ (услуг) является вспомогательной по отношению к реализации других работ (услуг), реализация вспомогательных работ (услуг) рассматривается как место реализации основных работ (услуг) (статьи 3, 148 НК РФ). и пункт 33 Протокола).

  Документами, подтверждающими место выполнения работ (оказания услуг), являются следующие (статья 48 Налогового кодекса, пункт 30 Протокола)

  Когда возникают обязанности налогового агента по НДС?

  Налоговые случаи по НДС перечислены в статье 161 Налогового кодекса. Налоговыми представителями признаются организации, зарегистрированные в Российской Федерации

  • иностранцем, не зарегистрированным в качестве налогоплательщика в нашей стране, приобретающим российскую продукцию (работы, услуги), и
  • Является арендатором или покупателем государственной или муниципальной недвижимости.
  • Является посредником при продаже товаров, заданий или услуг в Российскую Федерацию иностранными лицами, не зарегистрированными в ФНС России.
  • Они продают изъятые вещи, бесхозные ценности, клады или предметы, на которые распространяется судебное постановление.

  На практике чаще всего недвижимость арендуется муниципальными органами, а товары приобретаются у иностранцев.

  Российская компания покупает товар у иностранной

  Перед заключением сделки по покупке товара иностранной компанией стоит проверить, есть ли в России дилерское представительство. Если таковой имеется, то ответственность за расчет и уплату НДС несет делегация, и никаких дополнительных обязательств у покупателя не возникает. Рекомендуется запросить у иностранной компании копию российского свидетельства о постановке на налоговый учет в качестве доказательства ее существования.

  Обратите внимание! Вышесказанное действительно, если покупатель заключил договор с дилерским представительством иностранной компании. Если договор заключается на полу, т.е. местная делегация не участвует в сделке, покупатель становится налоговым представителем по НДС своего иностранного контрагента.

  Письмо Министерства финансов России датировано 12.11.14. № 03-07-08/57178 подтверждает это.

  При отсутствии уполномоченного представительства (или если оно не участвует в сделке) российский покупатель обязан быть налоговым представителем по НДС. Исключение составляют случаи, когда иностранная организация реализует товары, работы или услуги, которые не облагаются НДС в соответствии с российским законодательством. В этом случае покупатель не обязан выступать в качестве налогового представителя.

  Расчет налога

  Если в договоре установлена сумма, включающая НДС, то налог рассчитывается по ставке, рассчитанной по одному из видов.

  • Коэффициент НДС 18% -VAT = TRU X 18/11 стоимость, с
  • 10% по ставк е-НДС = НДС х 10/110.

  Пример. Российская компания приобретает у иностранного контрагента товары, облагаемые НДС по ставке 18%, на сумму 1 млн. руб. Поскольку поставщик не имеет местного представительства, российский покупатель должен удержать НДС.

  Сумма налога составляет: 1000000х18/118 = 152542,37 руб.

  Это означает, что российский покупатель должен перечислить иностранному контрагенту следующую сумму: 1000000-152542,37 = 847457,63 руб.

  Иностранные контрагенты могут настаивать на том, чтобы отгрузка осуществлялась на фиксированную сумму, а налоги взимались покупателем «дополнительно». При такой формулировке договора НДС исчисляется по соответствующей ставке (18 или 10%) и перечисляется в бюджет за счет капитала покупателя. Иными словами, в последнем случае стоимость приобретенных товаров, работ или услуг увеличивается на сумму НДС и других обязательных платежей.

  Это необходимо учитывать при расторжении договора.

  Если российская компания является иностранным налоговым представителем и по НДС, и по налогу на прибыль в соответствии со статьей 309 Налогового кодекса, то налог рассчитывается следующим образом

  • НДС рассчитывается и вычитается из
  • Сумма дохода вычитается из базы подоходного налога
  • Сумма подоходного налога рассчитывается и вычитается, сумма дохода вычитается из базы подоходного налога

  Компания арендует имущество у органов власти

  Если имеется федеральный или муниципальный договор аренды, следует указать, кто является арендодателем. В случае государственных органов или единых федеральных или муниципальных предприятий (например, больниц или вокзалов), арендатор не обязан представлять налоговые декларации по данному договору. Этот тип организации платит собственные налоги.

  Если собственником является муниципальный орган, муниципалитет, государственное управление недвижимостью или аналогичная организация, арендатор является налоговым представителем по НДС. Не имеет значения, является ли соглашение двусторонним, т.е. между собственником и арендатором, или трехсторонним между балансиром, собственником и арендатором.

  В любом случае компания, сдающая имущество в аренду, должна исчислить и уплатить в бюджет НДС с арендной платы.

  Метод расчета суммы налога зависит от условий, предусмотренных в соответствующем договоре; если указано, что НДС включен в арендную плату, то налог рассчитывается по ставке, рассчитанной в соответствии с типом.

  НДС = арендная плата x 18/118

  контур. фокус — быстрая проверка контрагента!

  Если в договоре установлена сумма арендной платы без НДС или вообще не упомянут налог, то налог рассчитывается по ставке 18% от суммы арендной платы. В этом случае налог оплачивается арендатором из своего кармана и увеличивает арендную плату.

  Уплата НДС в бюджет

  НДС должен быть уплачен налоговым инспектором тремя равными частями до 25 числа каждого месяца квартала, за который составляется отчетность. Исключение составляет рынок проектов и услуг иностранных компаний. В соответствии с пунктом 4 статьи 174 НК РФ, в этом случае НДС должен быть уплачен в бюджет одновременно с выплатой денежных средств иностранному поставщику (подрядчику).

  Если платежное поручение на передачу услуг (проекта) не сопровождается платежным поручением на перечисление НДС в бюджет, банк просто не принимает документ от покупателя.

  Документальное оформление

  Счет-фактура должен быть составлен налоговым инспектором в соответствии с общими правилами, то есть не позднее пяти календарных дней после оплаты. Документ должен быть представлен в двух экземплярах. Один из них записывается в книгу продаж, а второй экземпляр — в книгу покупок.

  Когда налоговый агент заполняет счет-фактуру, он имеет определенные характеристики. Например, строки 2, 2A и 2B должны содержать данные поставщика (продавца или арендодателя). Если продавцом является иностранная организация, в строке 2B в колонках ИНН и КПП следует поставить прочерк.

  Выше упоминалось, что в случае приобретения работ и услуг иностранным подрядчиком, НДС должен быть уплачен одновременно с перечислением поставщику. В этом случае в строке 5 счета-фактуры должны быть указаны номер и дата платежного поручения на перечисление налога в бюджет.

  Отчетность, вычеты и списание в расходы

  Независимо от того, является ли налогоплательщик плательщиком НДС или нет, он должен представить декларацию по НДС. Почтовые агенты сдают отчетность строго в электронном виде, а агенты, которые сами не платят НДС, могут сдавать отчетность на бумаге.

  Что касается скидок по НДС, то право на них имеет одно и то же лицо — налоговый агент. Обычно предоставляются скидки на агентский НДС. Все необходимые условия должны быть соблюдены.

  • Наличие счетов-фактур (составленных налоговым лицом, т.е. самой компанией) и платежных документов, для перечисления средств в бюджет
  • запись о приобретенных товарах, работах или услугах; и
  • использование в деятельности, принимаемой к вычету по НДС.

  К необлагаемой НДС сумме может относиться сумма налога, уплаченная со стоимости приобретенных товаров, проектов или услуг.

  Пример

  Компании, которые ведут деятельность и по НДС, и по субъектам НДС, арендуют офисные помещения у муниципалитета с трением 200, 000 в месяц. По условиям договора арендная плата включает НДС.

  Сумма налога в составе арендной платы составляет: 200000 х 18/118 = 30508,47 руб.

  В счет арендных платежей ежемесячно перечисляется: 200000 — 30508. 47 = 169491. 53 руб.

  Предположим, что доля операций с НДС составляет 5% от выручки. Это означает, что компания может вычесть 5% уплаченного НДС.

  Сумма вычета составляет 30508. 47 / 100 x 5 = 1525. 42 руб.

  Оставшаяся сумма налога, т.е. 30508, 47-1525, 42 = 28983,05 рублей, заявляется в составе расходов по налогу на прибыль как часть арендной платы за месяц.

  Полезно знать:

  1. Фмс патент
  2. Страховка для визы шенген
  3. Возвратные отходы это
  4. Где проще всего получить вид на жительство
  5. Правоспособность юридического лица возникает
  6. Можно ли продать долю в однокомнатной квартире
  Советуем ознакомиться:  Договор дарения это