Раздел I Нециклические активы:.
- Нематериальные активы (DT 04. 01 минус KT 05 + DT 08. 05), и
- результаты исследований и разработок (DT 04. 02 + DT 08. 08), — результаты
- основные средства (КТ 01 минус КТ 02. 01 + 07 + 08. 01 + 08. 02 + 08. 03 + 08. 04).
Стандартные активы показаны в балансовом отчете
- Если учреждение проводит годовую корректировку в соответствии с учетной политикой БУ, она должна быть проведена в 2017 году и отражена в бухгалтерском учете 31 декабря (документальное подтверждение введенных операций)
- первоначальная или текущая стоимость PPA; и
- возмещение амортизации (Рекомендации аудиторам по контролю бухгалтерской отчетности за 2013 год, письмо Министерства финансов Российской Федерации от 29 января 2014 г. N 07-04-18/01).
Стандартные активы показаны в балансовом отчете
- Проверьте, все ли элементы PPA относятся к этой категории. Если товар устарел или не может приносить экономическую выгоду в будущем (непригоден для использования), поскольку он подлежит удалению в соответствии с пунктом В (ППА об удалении документов)
- Чистая учетная стоимость основных средств исключена в ДТ 91.02 (Рекомендации аудиторам по управлению ситуацией в 2013 году — письмо Минфина РФ от 29. 01. 2014 N 07-04-18/01).
Стандартные активы показаны в балансовом отчете
- Если в инвентарных элементах СПС происходят изменения (например, разделение), не влияющие на финансовое положение, финансовые результаты и (или) движение денежных средств органа, то эти изменения не отражаются на синтетических счетах БУ (Рекомендация Минфина России от 28. 12. 2016 N07-04-09/78875). своих аудиторов по аудиту отчетности за 2016 год, относительно письма от
Раздел I Нециклические активы:.
- Прибыльные инвестиции в материальные активы (от ДТ 03 до КТ 02. 02); и
- финансовые инвестиции (DT 58. 01. 1); и
- Удаленные налоговые требования (dt 09); и
- прочие долгосрочные активы (д. 08. 06 + д. 08. 07); и
- прочие долгосрочные активы (dt 60. 02, 60. 22, 60. 32); и
- Авансовые платежи, уплаченные на строительство объектов основных средств (письмо Минфина РФ № 07-02-18/01 от 24. 01. 2011 г.),.
- материалы по созданию необоротных активов (рекомендация аудитору по управлению ситуацией Министерства финансов Российской Федерации от 2013 г. n 29. 01. 2014 n 07-04-18/01).
Примеры признания активов в балансе в виде выданных займов
- 1, 121, 10 рублей в пользу компании, a
- Обязательства по договорам (ДТ 58. 03, ДТ 76. 06) — 121. 121. 10 рублей:.
- Баланс (строка 1240) — 120, 000 фрикций, (строка 1230) — 1, 121. 10 Руб.
- МРФ (строка 2320) — 1. 121. 10 Руб.
Сумма предоплаты за проезд по федеральным трассам (далее — плата за проезд) учитывается на счете, а не в расходах оператора (абзац 3 пункта 16 ПБУ 10/99). Минфин рекомендует отражать утвержденную сумму платы за проезд по дебету счета учета расходов и по кредиту счета сверки расчетов с бюджетом (Рекомендация аудитора 07-04-09/78875 от 28. 12.
2016 по счетам Министерства финансов Российской Федерации за 2016 год). В программе 1С счета по оплате ведутся в 76. 09 «Прочие договоренности с различными дебиторами и кредиторами»; остатки денежных средств в драхмах 76.
09, переданные региональному менеджеру «Платон», учитываются в счете.
Пример отражения в 1С Платы в систему Платон в БФО
- 01. 2017- 30, 000 руб.
- 2220 строка «Административные расходы» 17, 620 руб.
- Бухгалтерский баланс стр. 1230 «Счета полученные» — 12, 380 руб.
Полученные счета перечисляются в балансовом отчете.
- В оценке, согласно Налоговому кодексу РФ, вычитаемый НДС (принятый к вычету) минус
- Баланс = ДТ 60. 02 минус КТ 76, Ва (письмо Минфина РФ от 29. 01. 2014 N 07-04-18/01 «Рекомендации аудитора по ведению бухгалтерской отчетности за 2013 год»).
Учет активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте
Стоимость активов и обязательств в иностранной валюте должна быть пересчитана в рубли для внесения в ГК (п. 4 ПБУ 3/2006). При отсутствии официального курса иностранной валюты, установленного Центральным банком РФ, имеет смысл пересчитывать стоимость в порядке, описанном в п.
5 ПБУ 3/2006, т.е. п. 5 ПБУ 3/2006, то есть соответствующие кросс-курсы валют, рассчитанные на основе курсов, установленных Центральным банком Российской Федерации (Рекомендации Минфина России Генеральному аудитору по аудиту бухгалтерской отчетности за 2017 год) от 19.
01. 2018 N 07-04-09/2694. Федерация).
Отложенные расходы признаются в балансе.
- Неисключительные права на программные продукты (ПБУ 14/2007):
- Резервы (Раздел II Текущие активы); и
- Прочие долгосрочные активы (Раздел I Долгосрочные активы).
Прочие активы отражаются в балансе.
- Дебиторская задолженность (Раздел II Текущие активы):
- Страхование (например, КАСКО, ОСАГО),.
- подписка на журналы и газеты, и
- предоплата за аренду.
Вклады в имущество общества без увеличения УК
Получение имущества учредителем (участником) представляет собой увеличение капитала организации. Такое увеличение капитала не является доходом организации в соответствии с п. 2 ПБУ 9/99.
(Рекомендация аудиторам в приложении к письму N 07-04-09/78875 от 28 декабря 2016 года). Вклады собственника (включая имущество) должны быть отнесены в дебет счета 83 «Добавочный капитал».
Пример отражения в балансе вкладов в имущество общества
- Вклад учредителя в соответствии с решением (Дт 75. 01 Кт 83. 09):
- Бухгалтерский баланс (строка 1350) — 580, 000 руб.
- Бухгалтерский баланс (строка 1250) — 580, 000 руб.
- Не отражено в MRR.