При подготовке такого договора рекомендуется использовать стандартную печатную форму. Личные данные и другая соответствующая информация должны быть тщательно проверены при заполнении этой формы. Готовые примеры можно использовать в качестве шаблонов.
Кроме того, эти соглашения могут привести к возникновению споров в случае повреждения или уничтожения имущества. Поэтому соглашения должны быть ратифицированы. В данном разделе подробно описываются детали договора фригольда и обязанности сторон.
Что отличает договор ссуды
Отличие договора безвозмездного пользования от договора аренды заключается в том, что аренда всегда осуществляется за плату, на что указывает пункт 1 статьи 606 Гражданского кодекса Российской Федерации. Договор займа является бесплатным трансфером для использования.
Разница между договором займа и договором дарения заключается в том, что право собственности на имущество не передается. Это означает, что имущество предоставляется в пользование на определенный срок, а затем должно быть возвращено в том же состоянии.
Важно помнить, что существуют законодательные ограничения на то, кто не может пользоваться имуществом по договору займа. Например, коммерческая организация не имеет права передавать имущество по договору займа лицу, которое является ее учредителем, участником, администратором или членом ее руководящего или контролирующего органа. Неудивительно, что это нарушит интересы коммерческой организации, если данное имущество будет передано безвозмездно.
Это связано с тем, что если недвижимость сдается в аренду, т.е. оплачивается, то нет дохода. Что произойдет, если такое соглашение будет заключено? Такая сделка становится недействительной с момента ее заключения.
Кроме того, действуют правила договора аренды. Это означает, что вы должны платить за пользование имуществом по рыночной арендной плате.
Возникают резонные вопросы, поскольку договоры займа похожи на договоры аренды или дарения. То есть, если кредит выдается на недвижимость, то в какой форме должна быть совершена сделка? Подлежат ли такие соглашения государственной регистрации? Регистрация требуется только для кредитов на наследие и землю сроком более одного года. Все остальные кредитные договоры не подлежат государственной регистрации.
Налоговые последствия договора ссуды у ссудодателя
Договоры займа интересны с точки зрения налогообложения. Стороны договора называются кредитор и заемщик.
Давайте рассмотрим налоговые последствия с кредитором.
Заимодавец передает свое имущество в безвозмездное пользование другим лицам. Это означает, что кредитор обязан уплатить НДС. Сколько нужно заплатить?
Сумма НДС может быть рассчитана на основе рыночной стоимости аренды той же недвижимости. По общему правилу, в качестве цены покупки может использоваться цена, указанная в договоре, если только стороны не зависят друг от друга. Предполагается, что эта цена соответствует рыночной цене.
Если нет соответствующего договора, цена должна быть обоснована. Информация должна быть объективной (оценка третьей стороны, информация из СМИ, подтверждение арендной платы за аналогичную недвижимость из Торговой палаты, письменный ответ об арендной плате от агента по недвижимости).
Однако НДС не уплачивается, если имущество передается в безвозмездное пользование государственным и местным органам власти, государственным/местным органам власти и отдельным компаниям.
Арендодатель не должен платить подоходный налог. Это вполне объяснимо. В конце концов, дохода нет.
Однако, поскольку недвижимость не приносит дохода, она не может быть финансово обоснована, поэтому расходы на ее содержание не могут быть признаны. Единственное, что может быть принято во внимание, — это налог на недвижимость. Это связано с тем, что договор фригольда не меняет владельца недвижимости, и именно он должен платить налог на недвижимость.
Поэтому, если вы передаете в дар автомобиль, вам придется заплатить налог на передачу. Аналогичная ситуация и с недвижимостью. Однако, если кредитор несет расходы по ремонту подаренного имущества, эти расходы не могут быть приняты во внимание.
Амортизация имущества не может быть признана выходом из налогового учета. Почему; потому что вы подарили имущество и не имеете от него дохода.
А что с налогами у ссудополучателя?
Заемщик не обязан платить НДС, но не может вычесть НДС, уплаченный кредитором, поскольку кредитор получил имущество безвозмездно. Напротив, заимодавец имеет неоперационный доход. Это должно быть учтено в налоговом режиме кредитора, если только имущество не поступает в компанию от участника, составляющего не менее 50% капитала компании.
Налог на прибыль возникает в контексте общего налогового режима, в то время как налог в рамках упрощенного налогообложения также возникает в контексте упрощенного налогового режима. Как она рассчитывается? Опять же, рыночная стоимость помогает нам в соответствии с договором аренды. Если бы был договор аренды, арендатор взимал бы арендную плату, но так как все предоставлялось бесплатно, установил доход.
Вам необходимо продемонстрировать размер дохода. Например, заявление самого учреждения, сделанное на основе имеющейся информации или отчета независимого оценщика того же имущества (например, реклама в Интернете, СМИ и т.д.).
Эта пилюля может облегчить расходы на содержание и ремонт пожертвованного имущества только в том случае, если имущество используется в бизнесе. Если имущество получено в пользование, необходимо нести расходы по его содержанию. Иногда деловая цель передачи имущества по договору займа иллюстрируется изменением бремени этих расходов на кредитора.
Кстати, заемщик также несет риск потери или утраты полученного имущества. На этом основании расходы на страхование имущества также вычитаются из подоходного налога заемщика. Заемщик не заявляет об амортизации, что вполне понятно.
Очень часто кредиторы делают неделимые улучшения кредита. Если они сделаны с согласия кредитора и не возвращены им, они могут быть признаны как инвестиции в основной капитал. И если цель кредита — использование для деятельности, приносящей доход, то, конечно, амортизация может быть заявлена как налоговый расход и амортизирована при применении DIT.
При применении упрощенной системы налогообложения прибыли его стоимость включается в расходы так же, как и основные средства. Однако следует помнить, что согласно ДТО, амортизация начисляется только на срок действия кредитного договора. При упрощенной системе налогообложения, если имущество возвращается заимодавцу с пролонгацией в течение трех лет для объектов со сроком полезного использования более 15 лет или в течение 10 лет, амортизация должна быть пересчитана исходя из величины амортизации.
Если улучшения произведены без согласия заимодавца, их стоимость не признается в рамках общего или упрощенного режимов налогообложения.
Договоры займа довольно часто встречаются в налоговой практике, несмотря на то, что на практике они не так распространены, как договоры финансовой аренды. В частности, это происходит потому, что сторона, получившая имущество бесплатно, вряд ли помнит о получении внереализационного дохода и, соответственно, забывает заплатить с него налог. Претензии налоговых органов к кредитору являются полной неожиданностью, особенно когда применяется упрощенный налоговый режим.
Особенно часто это происходит в случае дарения имущества между родственниками ИП. Во многих случаях их доход считается совместным, но на практике они являются отдельными налогоплательщиками, и налоговые последствия возникают независимо от семейных связей. Свободная собственность подлежит налогообложению.
Договоры займа часто используются в тех случаях, когда требуется юридическое основание для использования имущества в предпринимательской деятельности кого-либо, кроме владельца. Или когда право владельца на ведение предпринимательской деятельности по каким-то причинам ограничено. Договоры обычно используются между родственниками для перераспределения имущества внутри семьи.
Иногда такие переводы могут быть губительными.
Например, следующая ситуация была предметом судебного разбирательства по делу № 53-27776/2019, приведенному в постановлении Высшего административного суда Северного Кавказа от 11. 06. 2020 года.
Владелец нежилого помещения предоставил его в безвозмездное пользование своей дочери. Дочь занималась предпринимательской деятельностью в помещении. Мать вскоре после этого продала нежилое здание и не включила продажу в доход по упрощенному режиму налогообложения.
Аренда жилых помещений. Однако суд отметил, что сами помещения не были предназначены для личного пользования и что дочь бизнесмена осуществляла в них предпринимательскую деятельность. В результате кредитный договор не помог налогоплательщику избежать налогов при продаже имущества.
Мы рассмотрели основные проблемы, возникающие у налогоплательщиков при применении договора имущественного займа. Этот договор можно использовать, но не стоит забывать о пунктах, на которые мы обратили внимание в статье. Тот, кто предупрежден, вооружен.
Автор: Анна Архипова, заместитель генерального директора ООО «Первая Ростовская налоговая консультация», аттестованный налоговый консультант, член Торгово-промышленной палаты
Безвозмездное пользование для ссудодателя
Передача права пользования имуществом облагается НДС (решение Верховного суда от 23 августа 2012 г. N 303-ЭС19-13105).
Кредит подлежит исчислению НДС по данной услуге (ст. 146. 1. 1 НК РФ).
Суммы, на которые необходимо начислить НДС, исходя из рыночной стоимости (без НДС) аренды аналогичного имущества в сопоставимых экономических условиях (пункт 2 статьи 154 НК РФ).
Расходы на содержание имущества, включая амортизационные скидки по имуществу, предоставленному безвозмездно, не могут быть признаны арендодателем (ст. 2 НК РФ, ст. 322, п. 2 НК РФ).
Начисление амортизации на налоговый счет прекращается с первого числа месяца, следующего за передачей имущества (пункт 6 статьи 259.1 Налогового кодекса).